ПОДАТКОВЕ НАВАНТАЖЕННЯ ЯК ПОКАЗНИК ЕФЕКТИВНОСТІ ПОДАТКОВОЇ СИСТЕМИ В УКРАЇНІ

Анотація

В статті визначено сутність податків як основного джерела дохідної частини бюджету країни. Розкрито зміст та мету податкового навантаження. Доведено, що ефективність податкової системи має залежність від структури податкових надходжень та загального рівня податкового навантаження на економіку. Проаналізовано структуру податкових надходжень та інших статей доходів зведеного бюджету України за 2017–2022 рр. За результатами аналізу з’ясовано, що податкові надходження та їх частка в доходах у 2022 р. знизилися, відповідно відбулися зміни питомої ваги окремих податків та зборів.

Проведена оцінка податкового навантаження в Україні різними способами показала значну різницю між значеннями загального рівня податкового навантаження та рівня без урахування ЄСВ. Визначено, що на загальний рівень податкового навантаження, окрім загальнодержавних і місцевих податків та зборів, значний вплив мають надходження єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування.

Результати порівняння податкового навантаження в Україні та країнах Європейського Союзу показали, що у нашій державі його значення знаходиться на низькому рівні. Доведено, що відмінності між країнами з високим та низьким рівнем податкового навантаження зумовлені економічною політикою кожної країни щодо державних видатків і податкових структур.

Для оцінки ефективності податкової системи України проведено порівняльний аналіз показників легкості сплати податків з аналогічними показниками країн ЄС. Результати аналізу показали, що податкова система в Україні є досить складною, зокрема в частині підготовки та подання податкової звітності, що ускладнює ведення бізнесу.

Визначено основні пріоритети у забезпеченні оптимального рівня податкового навантаження в Україні: підвищення ефективності податкового адміністрування, нейтралізація негативного впливу на ведення бізнесу, вивчення європейського досвіду трансформації систем оподаткування.